Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Алгоритм такого пересчета описан в Положении по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

Описанный в ПБУ 3/2006 алгоритм пересчета реализован в Программе РАСА. Пересчет выполняется автоматически. Для того, чтобы Программа РАСА начала выполнять автоматический перечет, Пользователь должен создать актив или обязательство.

В общем случае учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте работает так:

• Пользователь создает активы и обязательства, которые требуют отражения в бухгалтерском учете. На момент создания стоимость актива или обязательства пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату его создания (за исключением обязательств по которым проведена предварительная оплата, для них используется курс ЦБ, действовавший на дату оплаты).
• При каждом изменении стоимости актива или обязательства Программа РАСА автоматически выполняет расчет курсовой разницы и новый пересчет в рубли.
• В любой момент Пользователь может рассчитать курсовые разницы для всех учитываемых активов/обязательств. Обычно общий пересчет выполняют в последний день отчетного периода.

• Создание активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
  • Создание актива или обязательства вручную
  • Автоматическое создание активов
  • Автоматическое создание обязательств
• Расчет курсовых разниц
  • Расчет вручную по отдельным активам/обязательствам
  • Групповой расчет вручную
  • Автоматчиеский расчет
  • Правила расчета
• Бухгалтерский учет

Создание активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

В Программе РАСА предусмотрено автоматическое и ручное создание активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Для автоматического создания активов и обязательств необходимо сделать следующее:

• Создание актива или обязательства вручную

  Программа РАСА позволяет вести бухгалтерский учет любых активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Это относится и к тем из них, которые не учитвыаются в управленческом учете. Для них предусмотрена возможность создания вручную.

  В зависимости от того, что требуется создать (актив или обязательство) Пользователь открывает соответствующий список Бухгалтерия->Курсовые разницы->Активы в иностранной валюте либо Бухгалтерия->Курсовые разницы->Обязательства в иностранной валюте, и нажимает кнопку Создать . Далее в редакторе актива необходимо указать дату его возникновения и валюту, отличную от рубля. Остальные реквизиты заполняются по желанию Пользовтаеля:

  • Контрагент используется, как аналитика в бухгалтерских проводках.
  • Счет необходимо указать, если он должен отличаться от 60.11 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте)
  
  
  На следующем шаге Польозователь должен оценить актив/обязательство. Для этого необходимо нажать кнопку Добавить расчет (CTRL+N). Откроется редактор расчета курсовой разницы
  
  Дата расчета в значение даты создания актива/обязательства и не может быть изменена. Пользователь должен выбрать отчетный период (по умолчанию - текущий месяц) и назначить стоимость актива/обязательства и сохранить сделанную оценку.
  

• Автоматическое создание активов

  Автоматическое создание активов предусмотрено только для расчетных счетов организации, эксплуатирующей Программу. Для этого необходимо открыть справочник Организаций и выбрать текущую Организацию для изменения. На закладке "Банковские счета" в контекстном меню любого валютного счета выбрать Создать актив (КР).
  
  После этого Программа РАСА открывает редактор Актива,
  
  в котором небходимо указать дату его создания и валюлтную сумму, которая находилась на р/с на дату создания. Валюта актива подставляется из расчетного счета.

• Автоматическое создание обязательств

  Автоматическое создание обязательств предусмотрено только для документа Инвойс (ИНВ). Для этого необходимо открыть список Инвойсов и в контекстном меню выбрать пункт Создать обязательство (КР)
  
  Программа РАСА проверяет наличие ГТД по Инвойсу, если её нет, то Пользователю выдается соответствующее сообщение и обязательство не создатся. Если есть, то обязательсво создается и открывается его редактор.
  

Расчет курсовых разниц.

• Расчет вручную по отдельным активам/обязательствам

  Пользователь может рассчитать курсовую разницу самостоятельно по каждому активу/обязательству. Для этого необходимо его открыть и нажать кнопку Добавить расчет (CTRL+N). Откроется редактор расчета курсовой разницы
  
  Этот редактор позволяет ввести текущую (новую) стоимость актива/обязательства, при это отображается предыдущая стоимость и автоматически рассчитывается курсовая разница. Для отражения в бюджете доходов и расходов Пользователь должен выбрать статью дохода для положительной и расхода для отрицательной курсовой разницы, либо нажать кнопку автоматической установки статьи бюджета .

• Групповой расчет вручную

  В кадом отчетном периоде (обычно в последний день каждого месяца) необходимо выполнять переоценку активов/обязательств по текущим курсам с расчетом образовавшихся курсовых разниц. Кроме того, переоценка может потребоваться при резких колебаниях курсов валют. Если в Организации много активов/обязательств, то выполнять расчет отдельно для каждого из них очень трудоемко. Для упрощения этой процедуры в Программе РАСА предусмотрен специальный инструмент Бухгалтерия->Курсовые разницы->Курсовые разницы.
  
  В списке отображаются все расчеты курсовых разниц по всем активам и обязательстам, сгруппированные по виду (актив/обязательство), дате, валюте.
  Для выполнения группового расчета необходимо нажать кнопку Создать (CTRL+N)
  
  В редакторе выбирается расчетная дата (по умолчанию подставляется конец текущего месяца), вид актива/обязательства и валюта. При нажатии на кнопку Выполнить автоматический расчет курсовых разниц () Программа РАСА выполняет расчет в соответсвии со сделанными настройками: либо активы либо обязательства, которые оценены в выбранной валюте.
  
  Аналогичные расчеты выполняются отдельно для других групп активов/обязательств во всех валютах.

• Автоматчиеский расчет

  Если активы/обязательства созданы автоматически на основании документов или расчетных счетов Органиазции, то Программа РАСА сама следит за изменением их стоимости и выполняет автоматически расчет курсовой разницы с послед

• Правила расчета

  Курсовая разница рассчитывается, как как разница рублевого выражения стоимости актива/обязательства по курсу на момент её расчета и предыдущим расчетом. Причем для активов увеличение курса и, соответственно, рублевого выражения стоимости приводит к образованию положительной курсовой разницы (дохода), уменшение - отрицательной (убытка), а для обязательств - наоборот: при увеличении курса образуются отрицательные курсовые разницы, при уменьшении - положительные.

Бухгалтерский учет